Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretlerin Beyan Edilmesi

Birden fazla işverenden tevkif (kaynaktan kesinti yapılması) yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde edilmesi durumunda;

• Birden fazla işverenden ücret geliri elde eden mükelleflerin, bir sonraki işveren/işverenlerden alınan ücretleri toplamının gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2025 takvim yılı için 330.000 TL, 2026 takvim yılı için 400.000 TL) aşması,
• Birinci işverenden aldıkları ücret gelirleri de dahil olmak üzere, ücretleri toplamının gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2025 takvim yılı için 4.300.000 TL, 2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) aşması halinde, ücret gelirleri yıllık beyanname ile beyan edilecektir.

Birden fazla işverenden ücret alınması halinde, birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağı ücretli tarafından serbestçe belirlenecektir.

Örnek 1: Mükellef (A), 2025 takvim yılında üç ayrı işverenden ücret geliri elde etmiş ve ücretlerin tamamı kaynaktan kesinti yoluyla vergilendirilmiştir.

Örneğe göre, birinci işverenden alınan ücret hariç, ikinci ve üçüncü işverenden alınan (130.000 + 90.000) 220.000 TL ücretler toplamı 330.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığı için ve birinci işverenden alınan ücret dahil ikinci ve üçüncü işverenden alınan (500.000 + 130.000 + 90.000) 720.000 TL ücretler toplamı da 4.300.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığı için ücret gelirlerinin tamamı beyan edilmeyecektir.

Örnek 2: Mükellef (B), 2025 takvim yılında üç ayrı işverenden tamamı kaynaktan kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde etmiştir.

Birinci işverenden alınan ücret hariç, ikinci ve üçüncü işverenden alınan ücretler toplamı (190.000 + 150.000) 340.000 TL, 330.000 TL’lik beyan sınırını aştığı için birinci işverenden aldığı 1.700.000 TL de dahil olmak üzere 2.040.000 TL ücret gelirinin tamamı beyan edilecektir.

Örnek 3: Mükellef (C), 2025 takvim yılında üç ayrı işverenden tamamı kaynaktan kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde etmiştir.

Birinci işverenden alınan hariç, ikinci ve üçüncü işverenden alınan ücret toplamı 330.000 TL’lik beyan sınırını aşmamakla birlikte birinci işverenden alınan ücret dahil toplam ücret gelirleri (4.200.000 + 134.000 + 160.000) 4.494.000 TL ücretler toplamı da 4.300.000 TL’lik beyan sınırını aştığı için ücret gelirinin tamamı beyan edilecektir.

Yıllık Beyannameye Dahil Edilen Gelirlerden Yapılacak İndirimler,

Ücret gelirine ilişkin verilecek gelir vergisi beyannamesinde vergi matrahının tespitinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir;

1. Hayat/şahıs sigorta primleri,
2. Eğitim ve sağlık harcamaları,
3. Engellilik indirimi (Bu indirimden bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan hizmet erbabı da yararlanır.),
4. Beyan edilecek gelirden sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar,
5. Sponsorluk harcamaları,
6. Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışlar,
7. İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
8. Bireysel katılım yatırımcısı indirimi,
9. Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.

Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) Üzerinden Beyanname Verilmesi,

Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) üzerinden, beyana tabi gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı (kira geliri), menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve irat gelirlerini ayrı veya birlikte elde eden mükellefler beyannamelerini verebileceklerdir.

Ücret geliri yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar da Dijital Vergi Dairesinden (Hazır Beyan Sistemi) yararlanabilecekleridir. Buna göre, vergi dairesinde mükellefiyet kaydı bulunmadığında, sistem üzerinden hazırlanan ücret beyannamesi elektronik ortamda onaylandığı anda, şahıs adına vergi dairesinde mükellefiyet tesisi ve vergi tahakkuku işlemleri otomatik olarak gerçekleştirebileceklerdir.

Hazır Beyan Sistemine;

• hazirbeyan.gib.gov.tr adresinden (Kullanıcı Kodu ile Giriş, e-Devlet Yöntemi ile Giriş veya Yabancı Kimlik Numarası ile Giriş),
• Dijital Vergi Dairesinden (Hazır Beyan Sistemi),

7 gün 24 saat giriş yapılabilir

NOT; İkinci işverenden alınan ücretin değerlendirmesinde, alınan ücretler değil vergi matrahı olarak belirlenen ücretlerin toplamları esas alınarak bulunacak ücretler beyan sınırlarıyla karşılaştırılacaktır.